sábado, 27 de enero de 2018

MACUAL: La Planificación de la actividad de Auditoría de Cuentas, Miguel Bolumar (27.01.2018)



  • La Planificación en la actividad de Auditoría de Cuentas:
    • Transparencias de la sesión impartida por Miguel Bolumar Lara.
  • Supuesto de Cálculo de Dependencia Financiera.
    • Supuesto de Cálculo de Dependencia Financiera por concentración de Honorarios de una firma de auditoría respecto a sus clientes de auditoría.
  • Supuesto: Planificación de una campaña de auditoría.
    • Acta inicial de campaña (Mod. 200)
    • Fuentes de riesgo asociadas al cliente nuevo (Mod. 402).
    • Cuestionario para detectar amenazas o incompatibilidades en el otro personal implicado y sus familiares (Mod. 306).
    • Comunicación a la auditada de la composición del equipo (Mod. 320).
    • Análisis de la cartera de clientes a efectos de RCCE (Mod. 600).
    • Registro de clientes y ficha para comité (Mod. 205).
    • Ficha cliente, dominante y vinculadas GRAFICAS (Mod. 303).
    • Análisis de la relaciones y vinculaciones de la firma (Mod. 326).
    • Plan anual de formación continuada (Mod. 501).
  •  Supuesto: Planificación del encargo
    • Proceso de entendimiento del entorno y conclusión (P 2.1).
    • Proceso de valoración del riesgo por la entidad (P 2.2).
    • Proceso de sistema de información (TI), incluidos los procesos de negocio relacionados (P 2.3).
    • Actividades de control relevantes Ejem Area gastos personal (P 2.4).
    • Proceso de entendmiento del Seguimiento de los controles de la entidad (P 2.5).
  •  Supuesto: Determinación de las Cifras de Importancia Relativa (NIA-ES 320) 
    • Si trabajamos con EEFF interinos: CIRET < CIRPLA < CIREF
    • Si trabajamos con EEFF cerrados o definitivos: CIRET < CIREF
    • Esquema del proceso.
    • Porcentaje sobre el parámetro base.
    • CIR para transacciones, saldos contables o información a revelar.
    • Incorrecciones claramente insignificativas.
  •  Matriz de Riesgos + Estrategia y Plan de Auditoría
    • Matriz de riesgos (NIA-ES 315-330).
    • Estrategia global de auditoria y Plan de Auditoria (NIA-ES 310-315).
  •  Planificación de los Procesos de Revisión de Control de Calidad de Encargo (segunda firma)
    • Programa de revisión de control de calidad del encargo (Mod. 601).
    • Check List de documentación a analizar en RCCE (Mod. 604).
    • Informe de revisión de RCCE (Mod. 606).
  • Planificación de los Procesos de Seguimiento
    • Programa de revisión de Seguimiento (Mod. 701).
    • Check List de documentación a analizar en el proceso de Seguimiento (Mod. 704) 
    • Cuestionario de revisión de Seguimiento (Mod. 705).
  • Acta final de campaña
    • Acta final de campaña del Comité de Calidad. 
    • Cuestionario de evaluación del personal (Mod. 502).
 




jueves, 25 de enero de 2018

DiariodeMallorca.es: "El informe de auditoría", por Julio Capilla Vidal

El informe de auditoría - Diario de Mallorca julio capilla vidal 25.01.2018 | 02:45

El objetivo de una empresa es aportar tanto a sus propietarios como a la sociedad, beneficio tanto económico como social. Por lo tanto debería haber mucho interés en saber si los números que muestra la situación de una empresa son ciertos o están falseados.

El objetivo del auditor de las cuentas de una empresa es dar una opinión y así concluir si los números de una empresa reflejan razonablemente la realidad o son puro humo. Y esta opinión del auditor le interesa conocerla no solo a la propiedad de la empresa, sino al banco que le deja dinero, a inversores que pueden tomar participación en ese negocio, a los trabajadores que cobran las nóminas, a los proveedores que suministran bienes o servicios? Es decir, a todos los interesados en saber si ese negocio muestra su realidad patrimonial o está lleno de maquillaje contable.

En los últimos años, y sobre todo en el momento que estalló la crisis financiera, una de las críticas recibidas por los auditores es que este producto final, su informe, donde se incluye esa opinión, no era entendible o era poco claro de cara a la toma de decisiones de los agentes interesados: inversores, bancos y demás...

Buena noticia. A raíz de esta demanda de mayor transparencia y derivado de las exigencias europeas, el regulador español exige modificar el informe que todos los auditores vamos a emitir a partir de ahora y así mejorar y clarificar lo que esos informes dicen a la opinión pública sobre la salud de las empresas.

La nueva regulación establece que los informes de auditoría serán más informativos y discursivos. Por lo que deberá estimularse el diálogo entre auditores, empresas, comités de auditoría, inversores y reguladores. Ese nuevo formato deriva en nuevos desafíos ligados a una nueva forma de hacer las cosas y de relacionarse. Pero también genera nuevas oportunidades para el sector. Si esta nueva normativa se implanta con éxito el informe del auditor será más relevante a partir de este año.

Para todas las empresas en España, este cambio será ya efectivo en las auditorias que estamos ya trabajando sobre el cierre del ejercicio 2017. Es decir, las cuentas que las sociedades preparen de su ejercicio 2017 en este inicio del año 2018 tendrán un informe de auditoría que ya incluirá cambios de gran calibre. Una sugerencia, para evitar malos entendidos con las empresas, es decir los clientes de los despachos de auditoria; explicar bien los nuevos informes que se van a encontrar a partir de ahora estas empresas porque el cambio es muy relevante.

Los cambios que se introducen en los informes de auditoría se centran en tres aspectos claves:
  • Visión de la auditoría. La innovación más significativa es la introducción de las denominadas "cuestiones clave de la auditoría". Esta ha sido muy bien recibida por los inversores, en los países de la Unión Europea que ya llevan más de dos años con este cambio ya en marcha ( por ejemplo Reino Unido y Holanda) ya que pone el foco sobre asuntos que, a juicio del auditor, son los de mayor importancia en la auditoría de los estados financieros. Consiste en que el auditor cuente qué es lo que le mantiene inquieto respecto esa empresa. Aspecto muy delicado como se puede observar. Pues vamos a tener que indicar aspectos muy sensibles que hasta ahora no teníamos por qué incidir. Este apartado no sustituye la opinión sobre los estados financieros en su conjunto, que los inversores valoran, sino que amplía el enfoque del informe para que los auditores puedan explicar cuáles son los temas importantes, por qué son importantes y cómo el auditor le ha dado respuesta. Es decir donde observa el auditor en los números de la empresa que haya riesgo de que esos números contengan incorrecciones significativas (en la cifra de ingresos, en la falta de provisiones por riesgos fiscales, en que las existencias estén sobrevaloradas...).
  • Independencia. La principal modificación es una declaración explícita en relación con la independencia del auditor en todos los informes de auditoría respecto su cliente y otros servicios que pueda prestarle a sus clientes ( aviso a navegantes, ojo con hacer la auditoria de una empresa y además prestar determinados servicios de asesoramiento fiscal o legal a esa misma empresa).
  • Entendible y legible. Se ha organizado para facilitar su lectura. La opinión dela auditor será lo primero que se encuentre el lector en ese informe, hasta ahora se ubicaba al final del informe.
Es importante para todos los implicados que la implantación del cambio normativo sea un éxito y que este modelo genere información relevante y valiosa. La experiencia de otros países es, hasta la fecha es positiva. En Reino Unido u Holanda, se ha aceptado el cambio y se han elaborado informes más interesantes con información específica sobre el proceso de auditoría y menos jerga que no lleva a ningún lado.

Así lo creen la mayoría de los inversores e interesados, que han recibido los cambios de forma muy favorable. Esperemos que la puesta en marcha del nuevo modelo de informe en España sea igual de positiva y cualquier lector de un informe pueda entender y conocer el estado de salud empresarial que muestran los números de una compañía.

*Economista auditor, socio de RSM Spain Auditores – Balears y presidente de la Agrupación de Auditores de Balears

sábado, 20 de enero de 2018

Supuesto Cambio de Criterio Contable: SAREB, Informes Anuales 2015 y 2016

Sociedad de Gestión de Activos Procedentes de la Reestructuración Bancaria, S.A.

Cuentas Anuales del ejercicio 2015
INFORME SAREB 2015- INTERACTIVO 03-06-16-V1.pdf
  • Cambio de Criterio Contable: primera aplicación de la Circular 5/2015 del Banco de España. Aplicación retroactiva.
  • Cifras (N-1) reexpresadas.
  • Pérdidas acumuladas consecuencia de la entrada en vigor de la Circular 5/2015 del Banco de España: ajustes por cambio de valor en los Derivados (nota 13.3), swap de tipo de interés. 
  • Supuesto del artículo 363 de la Ley de Sociedades de Capital.
  • Informe de auditoría en página 120. 
Cuentas Anuales del ejercicio 2016
Informe anual de actividad 2016.pdf
  • Cambio de Criterio Contable: primera aplicación del Real Decreto Ley 4/2016, de medidas urgentes en materia financiera. Aplicación retroactiva.
  • Cifras (N-1) reexpresadas.
  • Pérdidas acumuladas consecuencia de la entrada en vigor de la Circular 5/2015 del Banco de España: ajustes por cambio de valor en los Derivados (nota 2.5). 
  • Supuesto del artículo 363 de la Ley de Sociedades de Capital.
  • Informe de auditoría en página 109.

    miércoles, 17 de enero de 2018

    Fundación KPMG

    Fundación KPMG | KPMG | ES
    Desarrollamos parte de la Responsabilidad Corporativa de la firma a través de diferentes acciones y programas que buscan crear valor para la sociedad.

    Informe de Responsabilidad Corporativa (PDF, junio 2017)
    Aportamos confianza e impulsamos el cambio.

    lunes, 15 de enero de 2018

    GrantThornton.es: Los retos de la auditoría en el siglo XXI

    Los retos de la auditoría en el siglo XXI
    Grant Thornton -

    Grant Thornton y una de las mayores asociaciones mundiales de auditores, la ACCA (Association of Chartered Certified Accountants) han analizado durante un año los principales desafíos a los que se enfrenta la Auditoría. Los resultados del estudio ya están disponibles. 

    Con motivo de las mesas redondas organizadas por Grant Thornton y ACCA en siete países y regiones, se ha elaborado un informe que demuestra que el futuro de la auditoría tiene cabida en un mundo en constante y rápido cambio. El progreso en países sin una larga tradición auditora, la evolución e implantación de nuevos modelos en mercados más desarrollados y la adaptación a la era digital, definen los retos y marcan el camino a seguir de una profesión a la que se le presentan tantas oportunidades como amenazas.

    Los países sin auditorías están deseando invertir en ellas
    El desarrollo de una capacidad auditora es una prioridad para aquellos países que buscan un crecimiento económico sostenible, visión que está respaldada por el Banco Mundial. Esto mantiene la confianza en los mercados, reduce el coste del capital y de las transacciones, potencia los flujos de riqueza y sirve de pilar al entorno empresarial. Las opiniones recogidas en las mesas redondas dejan claro que esto es absolutamente vital para generar confianza en los negocios.

    Descargar PDF [ 637 kb ]

    Los países con una fuerte tradición de auditoría quieren obtener más de ellas
    Diferente es la situación donde las auditorías están implantadas en mercados desarrollados y se consideran un cimiento fundamental para las compañías más grandes. Existe un importante cuestionamiento sobre la utilidad del informe de auditoría en aquellas empresas que no son tan grandes y se plantea la renovación de esta práctica. Esto puede suponer una oportunidad de evolucionar e incluir información de interés para otro tipo de usuarios, adaptándose a las necesidades particulares de cada uno.

    Evolucionar atendiendo a las distintas necesidades de los usuarios
    Aunque la cantidad de las cuentas anuales se han incrementado, la auditoría en sí ha permanecido fundamentalmente igual. Por ello se percibe un consenso generalizado sobre una auditoría más versátil, donde “se encontrara una manera de responder a las necesidades diferenciadas de los usuarios (China)”. Existe la necesidad de interactuar más con los usuarios finales para comprender cuándo se deja de responder a sus expectativas. Desde Emiratos Árabes Unidos apuntan a un problema de intereses contrapuestos: “Hay una gran discordancia entre lo que quiere el mercado, lo que quieren las compañías que quieren cotizar y lo que permite el regulador”. Además los inversores están demandando un mayor diálogo y el sentimiento común es que la auditoría debería responder más rápidamente al cambio.

    La era digital y el auditor del futuro 
    Uno de los mensajes principales que surgió durante las mesas redondas, es que las auditorías no van a desaparecer por el momento, pero tienen que adaptarse a la era digital. Existe la necesidad de reducir la complejidad de los informes, de manera que los usuarios puedan acceder fácilmente a la información que necesitan. “No usar la tecnología es casi como fallar en la calidad de la auditoría (Sudáfrica)”.
    Finalmente existe un pensamiento generalizado sobre mejorar el atractivo de la profesión. Los participantes sugirieron que los equipos de auditoría deberían desarrollar tanto las cualidades técnicas, como las interpersonales, y así estar más preparados para afrontar los nuevos retos.

    Accede al informe completo aquí [ 637 kb ]

    Descargar PDF [ 389 kb ]

    viernes, 12 de enero de 2018

    MACUAL: La Carta de Encargo, supuesto práctico (12.01.2018)

    Información para resolver el supuesto:
    • Cliente: Ruinas & Trampas, S.L.
    • Objeto: Cuentas Anuales 2016.
    • Primer ejercicio de auditoría (apertura 01.01.2016, cierre 31.12.2016).
    • Auditoría obligatoria por haber superado los parámetros legales.
    • Estima las horas de trabajo (unas 200h) y los honorarios (en torno a 70€/h, entre 60€ y 90€/h).
    • ¿Cuál es el marco de información financiera (MIF) aplicable al cliente auditado?
    • ¿Tiene obligación de emitir Informe de Gestión?
    • ¿Cuántos ejercicios pueden contratarse?
    • ¿Fecha de la Carta de Encargo?
    • Actualización de honorarios para el ejercicio 2017: 
    • Cláusula de revisión de los honorarios: IPC sector servicios sin alquileres (www.ine.es). 
    • ¿Qué índice habría que aplicar si tuviéramos que hacer hoy la revisión?
    • [Destaca los cambios en el modelo con otro color]
    • [Tacha el texto que quieres borrar]


    Materiales a utilizar (BlackBoard):
    • NIA-ES 210 "Acuerdo de los términos del encargo de auditoría".
    • NIA-ES 210 "Acuerdo de los términos del encargo de auditoría", resumen del REA+REGA.
    • NIA-ES 210 "Acuerdo de los términos del encargo de auditoría", Carta de Encargo (modelo REA+REGA).
    • NIA-ES 210 "Acuerdo de los términos del encargo de auditoría", Carta de actualización de Honorarios (modelo REA+REGA).
    • IPC sector servicios sin alquileres (diciembre de 2017): http://www.ine.es/daco/daco42/daco421/ipc1217.pdf


    miércoles, 10 de enero de 2018

    elDiarioMontañés.es: Condenan a 3 años de cárcel a exempleada de Cementerio Jardín por malversar

    Condenan a 3 años de cárcel a exempleada de Cementerio Jardín por malversar | www.eldiariomontanes.es

    Santander, 10 ene (EFE).- La Audiencia cántabra ha condenado a tres años de cárcel e inhabilitación a una exempleada de la Sociedad Cementerio Jardín participada por el Ayuntamiento de Santander, por haber malversado 14.559 euros de la recaudación en metálico por los pagos recibidos en las oficinas.

    La Audiencia de Cantabria condena a esta mujer por un delito de malversación de patrimonio público y, además de los tres años de cárcel, le impone inhabilitación durante siete años y la obligación de indemnizar a la sociedad en la que trabajaba con los 14.559,25 euros de los que se apropió.

    La sociedad Cementerio Jardín, encargada de la gestión del Cementerio de Ciriego de Santander, está participada en un 51 % por el Ayuntamiento de la capital.

    La sentencia explica que la acusada, que trabajó en esa sociedad desde 1991 a 2012, era la responsable de caja y realizaba cobros a los clientes, emitía las facturas y tenía la obligación de hacer el "Libro Diario de Caja", en el que debían constar los ingresos y las facturas emitidas cada día.

    La Audiencia señala que el dinero en metálico que recibía esta empleada al cobrar a los clientes debía depositarlo en una caja que se encontraba en la oficina, para después entregarlo ella misma al gerente.

    Según se recoge en la sentencia, en 2011 la acusada efectuó múltiples cobros a clientes y se quedó parte del dinero, sin llegar a ingresarlo en la caja de la sociedad Cementerio Jardín.

    El tribunal destaca que, con la finalidad de que no se descubrieran sus actuaciones, en numerosas ocasiones la acusada dejó de anotar en las hojas de diario de caja las facturas de cobro a clientes.

    En una sentencia que se puede recurrir y a la que ha tenido acceso EFE, la Audiencia entiende que así trataba de "disimular el saldo que tendría que haber ingresado en la caja".

    Los magistrados indican que, además, la acusada "no realizaba arqueos diarios de caja que permitieran comprobar que las cantidades ingresadas diariamente se correspondían realmente con las facturas emitidas".

    Y, al elaborar el libro diario de caja, esta empleada no consignaba el saldo inicial y final anterior de cada hoja, "con lo que dificultaba sobremanera el control de su actividad contable".

    La sentencia explica que, finalmente, en noviembre de 2011 se nombró una nueva directora-gerente de la sociedad, quien revisó de manera exhaustiva la contabilidad y descubrió los descuadres entre las cantidades facturadas y el saldo en caja, además de la inexistencia de facturas.

    La sentencia destaca que la cantidad que se apropió esta empleada en 2011 fue de 14.559, 25 euros.

    Ese era el importe que el Tribunal de Cuentas consideró que se había quedado esta acusada en una sentencia de su sección de enjuiciamiento de 2014. Este organismo ya condenó a esta empleada a devolver ese dinero con los intereses.

    El tribunal señala que, tras haber estudiado todas las pruebas que se plantearon en el juicio oral, ha llegado al convencimiento "razonable, pleno y absoluto" de que los hechos cometidos por esta mujer constituyen un delito de malversación de patrimonio público.

    La Audiencia considera que la conducta de la acusada no supone un delito de apropiación indebida, como habían apuntado la Fiscalía y también la acusación particular que ejercía la Sociedad Cementerio Jardín.

    Si bien es cierto que esta acusación particular calificó los hechos de forma alternativa como un delito de malversación, aunque pedía una pena mínima de cuatro años de prisión e inhabilitación durante diez en lugar de los tres años de cárcel y la inhabilitación por siete que ha impuesto el tribunal.

    Los magistrados advierten de que el delito es de malversación porque el dinero que se quedó esta empleada era de una empresa participada mayoritariamente por el Ayuntamiento de Santander.

    A su entender, está claro que esta mujer cometió ese delito, ya que los 14.559 euros que recibió no constan ingresados en caja ni en las cuentas bancarias de la Sociedad Cementerio Jardín.

    La Sala llega a esta conclusión tras examinar la prueba pericial contable que se presentó en el juicio, las declaraciones de los testigos y los documentos aportados para la causa.

    La Audiencia subraya que la acusada era la responsable del control de todos los ingresos y salidas de dinero en metálico y recibía los pagos en metálico directamente cuando estaba en la oficina. "Cuando otros empleados recibían el pago de alguna factura lo hacían en sustitución de la acusada y estaban obligados a dejar constancia", agrega la sentencia.

    El tribunal manifiesta que a esta persona únicamente puede achacársele la apropiación de dinero en 2011, porque solo consta que omitiera la consignación de facturas en el Libro de Caja de ese año, pero no en otros ejercicios anteriores.

    Y añade que la investigación patrimonial que se hizo a esta mujer "no se corresponde con un supuesto enriquecimiento ilícito por más de 176.000 euros", incluyendo cantidades de otros ejercicios, como había apuntado la acusación particular.

    martes, 9 de enero de 2018

    EstebanUyarra.com: La hoja de cálculo y los Auditores. Pasado y futuro (una experiencia personal)

    LA HOJA DE CÁLCULO Y LOS AUDITORES. PASADO Y FUTURO (UNA EXPERIENCIA PERSONAL) – EstebanUyarra.com
    Por - En Auditoria, Excel, Noticias

    Hace unas semanas, se publicó un artículo (ver PDF) titulado “¿Excel ante su ocaso? Algunos directivos buscan ya alternativas” en el que se dirigían duras críticas al uso por los ejecutivos financieros ­­–ampliable a los auditores– de la hoja de cálculo EXCEL bajo el argumento de que muchos de ellos: “pierden el tiempo importando, exportando y manipulando datos en lugar de centrarse en lo que los datos nos dicen”; afirmación con la que estoy solo parcialmente de acuerdo. Sin embargo, como profesional de la auditoría desde hace más de cuarenta años, quiero hacer una defensa y un sincero reconocimiento a esta herramienta por su importante contribución al trabajo del auditor y sobre todo, como indicaré al final de este escrito, por la que en un futuro inmediato va a prestar a través de las novedades incorporadas en las últimas actualizaciones de esta aplicación.

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    lunes, 8 de enero de 2018

    Transparencia abre proceso sancionador al Ayuntamiento de Almería por no dar información de adjudicaciones - EcoDiario.es

    Transparencia abre proceso sancionador al Ayuntamiento de Almería por no dar información de adjudicaciones - EcoDiario.es
    El Consejo de Transparencia y Protección de Datos de Andalucía ha iniciado un procedimiento sancionador contra el Ayuntamiento de Almería por incumplir la resolución del órgano de control que le obliga a facilitar información relativa a adjudicaciones y a prórrogas de contratos administrativos, dando estricto cumplimiento a la Ley de Transparencia Pública de Andalucía.
    8/01/2018

    La solicitud, formulada en representación de la Federación de Servicios Públicos UGT Almería y que ha sido desatendida en reiteradas ocasiones, pretendía acceder a la copia de determinados contratos administrativos de servicios adjudicados por el Consistorio desde 2008, contratos que según la reclamante "se habían otorgado a la misma persona durante más de ocho años mediante sucesivas prórrogas".

    En concreto, las solicitudes de información estaban dirigidas al Área de Organización, Función Pública y Promoción de la Ciudad y al Área de Presidencia, Transparencia, Fomento del Empleo y Gestión de Proyectos Europeos.

    Una vez admitida a trámite la reclamación por parte del consejo, éste le solicitó al Ayuntamiento hasta en cuatro ocasiones copia del expediente e informe, dos por correo ordinario, una de ellas con acuse de recibo, y otras dos por correo electrónico según precisa el órgano en un comunicado, sin obtener ninguna respuesta al respecto.

    Así las cosas, la autoridad de control dictó una resolución obligando al Ayuntamiento a facilitar a la reclamante la citada información en un plazo de 20 días, resolución que no se ha cumplido hasta la fecha.

    Ante este escenario, el órgano indica que la Ley de Transparencia Pública de Andalucía es "contundente" y determina que el "incumplimiento de las resoluciones dictadas en materia de acceso por el Consejo constituye una infracción muy grave", por lo que preveé como eventual sanción el cese en el cargo del responsable y la imposibilidad de ser nombrado para ocupar cargos similares por un periodo de hasta tres años.

    La Ley de Transparencia de Andalucía otorga al consejo, cuando constate incumplimientos en este ámbito, la capacidad de instar la incoación del procedimiento sancionador. Así, el órgano competente, en este caso el Consistorio almeriense, está obligado a iniciar el procedimiento y a comunicar al ente de control su resultado.

    jueves, 4 de enero de 2018

    Lefebvre-El Derecho: Aspectos prácticos de la Contabilidad de Impuestos

    Aspectos prácticos de la Contabilidad de Impuestos | Lefebvre-El Derecho

    • Encuentra la solución a los problemas contables que se generan con el cálculo del Impuesto sobre Sociedades y con las operaciones que generan el Impuesto sobre el Valor Añadido.
    • Dominarás el cálculo del Impuesto sobre Sociedades, para poder realizar el cierre del ejercicio de forma correcta.
    • Conocerás cómo contabilizar correctamente el Impuesto sobre el Valor Añadido, puesto que ésta va a afectar directamente al resultado de la actividad.
    • Analizando las cuestiones con casos prácticos ilustrativos.
    • Páginas: 230 aprox.
    • Aparición:
    • ISBN: 978-84-17162-76-4
    Sumario:
    Primera Parte. La contabilidad del Impuesto sobre Sociedades mediante casos prácticos
    1. Introducción
    2. Índice de casos prácticos
    3. Fiscalidad de la empresa. Imposición directa. El Impuesto sobre Sociedades
    4. Cuadro de cuentas contables que afectan al cálculo del Impuesto sobre Sociedades
    5. Marco legal del Impuesto sobre Sociedades
    6. Determinación de la base imponible en el Impuesto sobre Sociedades
    7. La contabilidad del Impuesto sobre Sociedades. Diferencias temporales (“Timing Differences”) y Diferencias temporarias (“Temporary Differences”)
    8. Casos prácticos de aplicación
    9. Principales diferencias permanentes y temporarias
    10. Reconocimiento de los activos por impuestos diferidos
    11. Crédito por pérdidas a compensar por bases imponibles negativas
    12. Régimen especial de incentivos fiscales para Entidades de Reducida Dimensión (ERD)
    13. Minoración de la base imponible por la Reserva de Capitalización
    14. Minoración de la base imponible por la Reserva de Nivelación
    15. Deducciones y bonificaciones de la cuota íntegra
    16. Régimen especial de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas
    17. Posibilidad de periodificar algunas ventajas fiscales
    18. Transparencia fiscal internacional y de las Agrupaciones de Interés Económico (AIE)
    19. Contabilización de las actas de la Inspección tributaria
    20. Tratamiento contable de los impuestos pagados por el empresario individual
    21. Ajustes en los saldos de las cuentas de activo y pasivos por impuestos diferidos como consecuencia de cambios en los tipos de gravamen
    22. Información a incluir en la memoria de las cuentas anuales
    23. Criterio simplificado para microempresas
    Segunda Parte. Tratamiento del Impuesto sobre el Valor Añadido
    1. Introducción
    2. Índice de casos prácticos
    3. Elementos básicos del IVA
    4. Normativa que regula la contabilización del IVA
    5. Cuentas contables del PGC 2007 relacionadas con el IVA
    6. Reflejo del principio de neutralidad en la contabilidad
    7. Registro contable básico del IVA. Casos prácticos
    8. Concepto y contabilización de los autoconsumos de bienes y servicios
    9. Concepto de Adquisición Intracomunitaria de Bienes (AIB)
    10. Concepto de operación con Inversión del Sujetos Pasivo (ISP)
    11. Contabilización de las adquisiciones intracomunitarias y de las operaciones con inversión del sujeto pasivo. Casos prácticos
    12. Concepto y contabilización de las exportaciones e importaciones
    13. Concepto y contabilización de las modificaciones de la base imponible
    14. Concepto y contabilización de las operaciones propias de los empresarios y profesionales que aplican la regla de prorrata
    15. Concepto y contabilización del Régimen especial del criterio de caja
    Bibliografía